Методика аудита текущих обязательств

К текущим обязательствам принадлежат также те обязательства, которые будут погашены при обычном ходе операционного цикла предприятия, или должны быть погашены в течение 12-ти месяцев, начиная с даты баланса.

Согласно Положению (стандартом) бухгалтерского учета 11 "Зобов 'язання" текущие обязательства включают:

краткосрочные кредиты банков;

текущую задолженность за долгосрочными обязательствами;

кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги;

текущую задолженность за расчетами из полученных авансов;

текущую задолженность за расчетами с бюджетом;

текущую задолженность из внебюджетных платежей;

текущую задолженность за расчетами из страхования;

текущую задолженность за расчетами из оплаты труда;

текущую задолженность за расчетами с участниками;

текущую задолженность за расчетами из внутренних расчетов;

другие текущие обязательства.

Краткосрочный кредит является одним из видов кредита, срок которого во время пользования им не превышает 12 месяцев. Он удовлетворяет кратковременные потребности заемщика в заимообразных средствах.

Этот вид кредита в настоящее время выступает преимущественно в денежной форме. Данный вид кредита предприятия получают для приобретения товарно-материальных ценностей (сырья, готовой продукции, товаров), применяются при расчетах с векселями.

В сельском хозяйстве краткосрочные кредиты широко используются для сезонных расходов: приобретение нефтепродуктов, семян, добрил, ремонту техники.

Краткосрочные кредиты в случае несвоевременного их погашения могут переходить в среднесрочных и долгосрочных.

При научно обоснованном подходе необходимость получения ссуды нужно сложить расчет плановой потребности в краткосрочных кредитах.В основу научно-обоснованной методики расчета плановой потребности в краткосрочных заемах положены такие показатели:

  • расходы в отдельных отраслях хозяйства;
  • расходы незавершенного производства;
  • расходы будущих периодов;
  • наличие производственных запасов;
  • задолженность за отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил;
  • кредитованы товарно-материальные ценности, расходы и средства в расчетах (строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5);
  • кредиторская задолженность;
  • потребность в кредите.

Во время проверки получения кредита устанавливают, что при недостатке собственных оборотных средств предприятие может получить краткосрочный кредит сверх его остатка на текущем счете в этом банке. Такие кредиты называют овердрафтом. При получении этих кредитов в кредитном договоре указывают:

сумму лимита задолженности;

процентную ставку по кредиту и размер комиссионного вознаграждения;

общий срок пользования "овердрафтом" (до одного года);

срок возвращения каждого траншу кредита;

формы обеспечения возвращения кредита;

порядок ограничений или прекращения кредитования в случае снижения платежеспособности заемщика.

Во время проверки бухгалтерских записей с отображением движения краткосрочных кредитов пользуются типичными хозяйственными операциями: